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神码高手论坛 2004年注册司帐师世界联合测验《司帐》参考谜底

文章来源:本站原创作者:admin 发布时间:2019-12-03 点击数:

  【谜底解析】 2002年12月31日无形资产账面余额=6000-6000÷10×2=4800(万元),可收回金额为4000万元,账面价钱为4000万元;2003年12月31日无形资产账面余额=4800-4000÷8=4300(万元),可收回金额为3556万元,账面价钱为3556万元;2004年7月1日无形资产账面余额=4300-3556÷7÷2=4046(万元)。

  【谜底解析】 手段一:乙质料可变现净值=(900+1100×20%)-300-55=765(万元),乙质料应计提减值盘算235万元(1000-765);丁产物的可变现净值=350-18=332(万元),丁产物本期应计提减价盘算==68(万元);甲公司2003年12月31日应计提的存货减价盘算=235+68=303(万元)。

  因有合同的丙产物爆发减值,以是此中乙质料的可变现净值:900-(300+55)×80%=616(万元),本钱:1000×80%=800(万元),以是计提的盘算=800-616=184(万元);

  无合同的丙产物本钱:(1000+300)×20%=260,因无合同的丙产物爆发减值,以是此中乙质料的可变现净值:1100×20%-(300+55)×20%=149(万元),本钱:1000×20%=200(万元),以是

  又丁产物的可变现净值=350-18=332(万元),丁产物本期应计提减价盘算==68(万元);以是甲公司2003年12月31日应计提的存货减价盘算=235+68=303(万元)。

  【谜底解析】 此项买卖属于售后租回买卖造成谋划租赁,每年支拨的房钱无别,以是上述营业使甲公司2002年度利润总额裁汰=48÷3-[176-(300-160)] ÷3=4(万元)。

  【谜底解析】 改扩修前固定资产计提折旧=5000÷20×3/12=62.5(万元),改造后正在修工程金额=(5000-3000)+500×(1+17%)+190+1300-10=4065(万元),改造后该固定资产估计可收回金额为3900万元,改造后固定资产的入账价钱为3900万元,改扩修后该出产用固定资产计提的折旧额=3900÷15×3/12=65(万元),甲公司2003年度对该出产用固定资产计提的折旧额=62.5+65=127.5(万元)。

  【谜底解析】 2004年7月1日转换一面债券的账面价钱=8000+8000×1.5%×1/2=8060(万元),债券持有人此次转股对甲公司本钱公积的影响=8060-8000/100×40=4860(万元)。

  【谜底解析】 “选项B”应按庞大管帐舛错、采用追溯调剂法举行管帐治理:“选项D”属于管帐计谋变换,应按追溯调剂法举行管帐治理。

  【谜底解析】 供应现金扣头贩卖商品的,贩卖方按总价法确认应收债权;自行开拓并按公法标准申请获得的无形资产,不得将原爆发时计入损益的开拓用度转为无形资产。

  【谜底解析】为购修固定资产获得的表币特意告贷息金爆发的汇兑差额,适宜本钱化前提的应计入工程本钱;为购修固定资产溢价刊行的债券,神码高手论坛 每期按面值和票面利率谋略的息金减去按直线法摊销的溢价后的差额,与资产支拨相挂钩,恐怕逐一面本钱化,逐一面用度化。

  【谜底解析】 现金股利只可正在股东大会答应年度的管帐报表中响应;正在申诉中期新增适宜兼并管帐报表兼并界限的子公司,应将该子公司纳入兼并界限。

  【谜底解析】 正在申诉期内出售上年已纳入兼并界限的子公司时,兼并资产欠债表的期初数不需举行调剂;子公司的管帐计谋应和母公司的管帐计打算一。

  【谜底解析】 现实收到的或有房钱,应计入当期生意收入;对应收融资租赁款坏账盘算的计提,应按应收融资租赁款余额减去未完成融资收益的差额一面合理计提坏账盘算

  【谜底解析】 大凡征税人进口原质料交纳的增值税,不计入闭联原质料的本钱;结转商品贩卖本钱时,将闭联存货减价盘算调剂束缚用度。

  (1)谋略2001年1月1日A公司所获得专利权和X公司股权的入账价钱,并解释A公司正在债务重组日是否应确认损益及其道理。

  以非现金资产了债债务一面涉及的相闭资产要按应收账款的账面价钱举行分派;批改债务前提一面他日应收金额大于重组应收债权的账面价钱不举行账务治理,以是A公司正在债务重组日不确认重组损益。

  永远股权投资的账面价钱=400+40-50+200-4=586(万元)(参考谋略进程:股权投资差额=440-1600×25%=40(万元)

  (3)谋略2002年6月30日X公司增资扩股后,A公司对X公司永远股权投资的账面价钱=586+400×25%(损益调剂)-2(股权投资差额摊销)=684(万元)

  2002年12月31日A公司对X公司永远股权投资的账面价钱=684-25=659(万元)(参考管帐分录):

  2003年12月31日A公司对X公司永远股权投资的账面价钱=659-10=649(万元)(参考管帐分录):

  1. 贩卖商品、供应劳务收到的现金=贩卖收入+销项税额-应收账款扩充+收回以前年度核销坏账+预收账款扩充额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)

  2.采办商品、继承劳务支拨的现金=贩卖本钱中征求的原质料本钱+存货华夏质料本钱的扩充额+表购原质料进项税额-应付账款的扩充额+预付账款的扩充额=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(万元)

  3. 支拨给职工以及为职工支拨的现金=贩卖本钱中征求的工资及福利+期末存货中征求的工资及福利+束缚用度中征求的工资及福利+生意用度中征求的工资及福利+应付工资和应付福利费的裁汰额=2300+315+285+114+(262+121-452)=2945(万元)

  4. 支拨的其他与谋划举动相闭的现金=贩卖本钱中征求的修筑用度(扣除折旧用度)+期末存货中征求的修筑用度(扣除折旧用度)+生意用度(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的用度)+其他束缚用度(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的用度)+预付束缚用修设房钱=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(万元)

  5.收回投资收到的现金=收回短期投资的本钱+收回短期投资完成的收益=(200+400-500)+40=140(万元)

  12.分派股利、利润和清偿息金支拨的现金=以现金支拨的息金用度+支拨以前年度现金股利=40-20-5+30=45(万元)

  1.【无误谜底】 (1)辞别谋略东方公司2002年应确认的合同收入、合同毛利、合同用度和汇兑损益。

  (4)谋略上述买卖或事项对东方公司2003年度利润总额的影响东方公司2003年度利润总额的影响=980+22=1002(万元)

  事项(1)董事会降低计提保修用度比例的决策不无误。原由:甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修用度适宜现实境况,且产物格料对照安定,现实爆发的保修用度根基与计提数划一,为此原计提比例是停当的,局部实盘184444神算天师 外汇生意(实盘来往)简介,董事会降低计提保修用度的比例不适宜管帐推断变换的条件

  事项(2)董事会调换固定资产折旧手段的决策不无误。原由:公司出产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济优点预期完成式样划一,采用直线法计提折旧是停当的,为了与税法仍旧划一变换折旧手段不适宜管帐规矩的条件。

  事项(3)董事会调换3年以上应收账款坏账盘计算提比例的决策不无误。原由:正在公司客户的资信、财政情况未爆发变动的境况下,不应恣意调剂坏账盘计算提比例。

  事项(4)董事会决议调换所得税管帐治理手段无误;将计提的坏账盘算和产物保修用度不确认同抵减时辰性分歧的所得税影响不无误。

  原由:为了更客观地响应公司的财政情况和谋划成效的境况下变换管帐计谋,适宜管帐规矩的条件。可是正在异日有足够的应税所得额的境况下,当期时辰性分歧的所得税影响金额都应确认。

  事项(5)董事会决策不将乙公司纳入兼并界限不无误,董事会决策将丙公司不纳入兼并界限无误。原由:甲公司对乙公司还是拥有职掌才能,应予兼并。丙公司已被迫停产,甲公司不行对其正在举行职掌,神码高手论坛 以是不应纳入兼并界限。

  (2)对2002年12月25日甲公司董事会聚会所做决策实质不无误的一面,请按无误的管帐治理手段,贯串资产欠债表日后事项,调剂甲公司2003年度一面管帐报表闭联项目标金额(请将答题结果填入给定的“资产欠债表及利润表”中“调剂后甲公司数”栏内)

  (1)对2002年12月25日甲公司董事会聚会所作决策实质不无误的一面和资产欠债表日后事项所作的调剂分录:

  应交所得税=[调剂后税前管帐利润8130+计提的产物格料保障用度500-现实爆发的产物格料保障用度500+计提的坏账盘算125+或有事项确认欠债520-权利法核算确认的投资收益1320(1650×80%)+股权投资差额摊销20-管帐比税收少计提折旧475(500×80%+500×20%×50%+500×20%×50%×50%)]×33%=2310(万元)

  产物格料保障爆发的递延税款借方爆发额=[(600-520)+(550-530)+(500-500)]×33%=33(万元),此项递延税款的爆发额使2003年前所得税用度裁汰33万元,不影响2003年所得税用度。

  诉官司项爆发的递延税款借方爆发额=(500+20)×33%=171.6(万元),此项递延税款的爆发额使2003年所得税用度裁汰171.6万元。

  股权投资差额摊销爆发的递延税款借方爆发额=20×33%=6.6(万元),神码高手论坛 此项递延税款的爆发额使2003年所得税用度裁汰6.6万元。

  注:遵循标题给定前提,甲公司按2002年12月25日董事会决策正在2003年12月31日开始编造的一面管帐报表中犹如含有调剂后的2003年“应交税金——应交所得税”2310万元,可是从事理上说,既然开始编造的报表中未谋略递延税款和所得税用度,那么也就不应包罗应交所得税,就须要调剂“应交税金”科目。可是正在将2003年“应交税金——应交所得税”2310万元调剂后,报表闪现勾稽干系错误的景象。为了作平本表,本题将2003年岁首未分派利润假定按-450万元谋略,而没有遵循1860万元谋略。要是正在“应交税金”一项不调剂2310万,可能一连利用岁首未分派利润1860这一前提。

  以下抵销分录均假定甲公司与乙公司的内部买卖价钱未显失公道,内部买卖不爆发“本钱公积——闭系买卖差价”。香港正版玄机鬼谷诗 新手买哪个股票好一分

  (注)乙公司期末未分派利润1200万元,本期净利润1650万元,不商量其他成分,得出乙公司岁首未分派利润为-450万元。